Ab dem 1. Januar 2023 werden alle Steuerzahler in Russland (sowohl juristische als auch natürliche Personen) auf ein sogenanntes „einheitliches Steuerkonto“ (ESK) umgestellt. Bei dem ESK handelt es sich nicht um ein Bankkonto, sondern um ein internes Konto bei der föderalen Finanzverwaltung, das für jede Organisation und natürliche Person mit Steuernummer eröffnet wird.

Die Zahlung fast aller Steuern, Steuervorauszahlungen, Sozialbeiträge, Säumniszuschläge, Bußgelder und Gebühren kann dann ausschließlich durch Überweisung einer „einheitlichen Steuerzahlung“ (ESZ) erfolgen – wie bisher auf das Bankkonto der Finanzverwaltung. Derzeit ist bei jeder einzelnen Steuerzahlung ein individueller „Haushaltsklassifizierungscode“ („KBK“) für jede einzelne Steuerart anzugeben. Die Gesetzesänderung führt also zu einer Vereinfachung für den Steuerzahler.

Das ab Januar 2023 funktionierende ESK zeigt der Steuerverwaltung sowohl alle Überweisungen auf das Konto als auch alle Verbindlichkeiten des Steuerzahlers – also den Gesamtbetrag der Steuern, Vorauszahlungen, Versicherungsprämien, Gebühren, Strafen, Zinsen und Bußgelder, die die Steuerbehörde festgestellt hat.

Folgende Steuern sind ab Januar als ESZ zu überwiesen:

• Unternehmensgewinnsteuer;
• Mehrwertsteuer;
• Einkommensteuer;
• Sozialabgaben (mit einer Ausnahme);
• Vermögenssteuer;
• Grundsteuer;
• Verkehrssteuer;
• Verbrauchssteuern usw.

Die Unternehmen können die ESZ entweder in einem Gesamtbetrag oder in mehreren Raten über das Jahr verteilt auf ihr ESK überweisen. Die wichtigste Voraussetzung ist, dass die Zahlung (oder ein Teil davon) vor dem Fälligkeitstermin dieser oder jener Steuer erfolgen kann.

Bei der Überweisung der ESZ hat ein Unternehmen in der Zahlungsanweisung nur den Betrag der Zahlung und die individuelle Steuernummer anzugeben. Die Zahlung kann sowohl durch den Steuerschuldner selbst als auch durch Dritte erfolgen. Das Geld wird auf dem Konto angesammelt und bei Fälligkeit bestimmter Steuern abgebucht. Die Steuerbehörden berechnen und verrechnen den erforderlichen Teil der einmaligen Zahlung mit der Zahlung einer bestimmten Steuer. Die Verrechnung der Zahlung mit Steuern und Beiträgen erfolgt in der folgenden Reihenfolge der Zahlungsverpflichtungen:

• Rückstände (beginnend mit dem frühesten Datum ihrer Feststellung);
• Steuern, Steuervorauszahlungen, Gebühren und Versicherungsprämien (ab dem Zeitpunkt der Verpflichtung zur Zahlung auf der Grundlage von Steuererklärungen, Berechnungen und Bescheiden);
• Bußgelder;

Die auf das ESK überwiesenen Gelder, die den Gesamtbetrag der fälligen Steuern übersteigen, können auf Antrag des Steuerpflichtigen jederzeit entweder erstattet oder mit der Zahlung von Steuern einer anderen Person verrechnet werden. Die Erstattung erfolgt innerhalb eines Monats nach Eingang eines entsprechenden Antrags des Unternehmens. Die Entscheidung über die Erstattung wird von den Steuerbehörden innerhalb von 10 Tagen nach Eingang des Antrags getroffen.

Die Steuerbehörden ermitteln den offenen Saldo des ESK ab dem 1. Januar 2023. Überzahlungen, für die die Erstattungsfrist versäumt wurde, und uneinbringliche Rückstände sind nicht zu berücksichtigen.

Anstelle des Standardabgleichs können von den Steuerbehörden Bescheinigungen über Folgendes angefordert werden:

• das Vorhandensein eines positiven, negativen oder Nullsaldos der ESK;
• die Zugehörigkeit des als ESZ überwiesenen Geldes;
• die Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Gebühren, Strafen, Bußgeldern und Zinsen.

EINHEITLICHE ZAHLUNGSFRIST

Der Stichtag für Zahlung der meisten Steuern und Beiträge auf das ESK ist der 28. des Monats.

Die wichtigste Änderung betrifft die Einkommensteuer natürlicher Personen. Nach den neuen Vorschriften ist das Fälligkeitsdatum nicht an die Art der Zahlung gebunden, von der der Steuerabzug vorgenommen wurde.

Die Steuer, die vom 23. des Vormonats bis zum 22. des laufenden Monats einbehalten wurde, muss spätestens am 28. des laufenden Monats gezahlt werden.

Ausgenommen sind die Monate Dezember und Januar. Im Dezember (zum ersten Mal im Jahr 2023) muss die Einkommensteuer natürlicher Personen zweimal überwiesen werden:

• bis spätestens 28. Dezember – die für den Zeitraum vom 23. November bis 22. Dezember einbehaltene Steuer;
• spätestens am letzten Arbeitstag des Jahres (29. Dezember 2023) – die für den Zeitraum vom 23. Bis 31. Dezember einbehaltene Steuer.

Die für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum 22. Januar einbehaltene Einkommensteuer ist bis spätestens 28. Januar zu überweisen.

EINHEITLICHE FRIST FÜR DIE ÜBERMITTLUNG DER MELDUNGEN

Der Stichtag für die Meldung von Steuern und Versicherungsbeiträgen ist der 25. des Monats.So muss beispielsweise die Berechnung der Sozialbeiträge für das Jahr 2022 spätestens am 25. Januar 2023 eingereicht werden. Die Häufigkeit der Einreichung der Meldungen ändert sich nicht.

NEUE MELDUNG: MITTEILUNG ÜBER DIE BERECHNETE STEUER

Für Steuern, Beiträge und Vorauszahlungen, die vor oder ohne Abgabe einer Erklärung gezahlt werden, muss eine Mitteilung über die berechneten Beträge eingereicht werden. Die Frist endet spätestens am 25. des Monats, in dem die Zahlung erfolgt.

Eine besondere Frist gilt für die Meldung der Einkommensteuer, die vom 23. bis 31. Dezember – dem letzten Arbeitstag – einbehalten wird. Somit müssen im Dezember 2023 in Bezug auf die Einkommensteuer zwei Bescheide verschickt werden: einer spätestens am 25. Dezember und der zweite – bis einschließlich 29. Dezember.

Im Jahr 2023 hat eine Organisation oder ein Einzelunternehmer das Recht, anstelle eines Bescheids einen Zahlungsbefehl einzureichen. Die Aufsichtsbehörde muss den Haushalt, an den die Mittel überwiesen werden, das Datum der Zahlung und andere notwendige Angaben eindeutig angeben. Die Vorschrift gilt nicht mehr, sobald ein Steuerpflichtiger zum ersten Mal eine Meldung einreicht.

WAS SIE TUN MÜSSEN

Wir empfehlen Ihnen, so bald wie möglich eine Abstimmung für alle Steuern vorzunehmen, um sicherzustellen, dass die Unternehmensdaten auf dem neuesten Stand sind und dass der Anfangssaldo des ESK korrekt gebildet wird.

Wir können Ihnen gerne bei der praktischen Anwendung der neuen Regeln helfen, insbesondere bei der Bestätigung von Überzahlungen und der Abstimmung des Anfangssaldos des einheitlichen Steuerkontos.