Изменения в налоговой системе РФ могут вступить в силу с 2025 года. Налоговые изменения предполагают пятиступенчатую шкалу НДФЛ, рост налога на прибыль до 25% и отмену нулевой ставки налога на прибыль для IT-компаний.

 

Законопроект о внесении в налоговую систему РФ изменений, предложенных Минфином РФ, находится сейчас на рассмотрении в Госдуме и может быть принят уже в весеннюю сессию (до 4 августа 2024 г.)

Ссылка: https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8

Среди основных изменений, предлагаемых законопроектом следующие.

 

  • НДФЛ: изменение ставок

На данный момент для трудовых доходов в РФ действует прогрессивная шкала НДФЛ с двумя ставками: 13% (для доходов до 5 млн. руб. в год) и 15% (для доходов с превышения 5 млн. руб.). Кроме этого, в отдельных случаях для налоговых нерезидентов применяется ставка 30%.

Законопроект вводит пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ. Базовая ставка остается на уровне 13%, однако лимит ее применения снижается до 2,4 млн. руб. в год, с превышения которых налог платится по ставке 15–22%:

  • 13% для доходов ниже 2,4 млн руб. в год;
  • 15% — от 2,4 до 5 млн руб.;
  • 18% — от 5 до 20 млн руб.;
  • 20% — от 20 до 50 млн руб.;
  • 22% — свыше 50 млн руб.

Налоги по повышенной ставке будут взиматься только с суммы, превышающей каждый предыдущий порог. То есть человек с годовым доходом 6 млн рублей (500 тыс. руб. в месяц) заплатит 13% с первых 2,4 млн, 15% со следующих 2,6 млн и 18% с оставшегося 1 млн. Всего по сравнению с действующими ставками такой человек дополнительно заплатит 82 тыс. руб. в год при эффективной ставке НДФЛ 14,7% (вместо текущих 13,34%).

Законопроект не предусматривает какого-либо порога не облагаемого НДФЛ минимального дохода.

В отношении доходов, полученных нерезидентами – высококвалифицированными специалистами (ВКС) от трудовой деятельности в РФ, НДФЛ также будет также уплачиваться по вышеуказанной прогрессивной шкале. В остальном  к доходам нерезидентов будет по-прежнему применяться базовая ставка 30% за рядом исключений (например, 15% по дивидендам).

 

  • НДФЛ с нетрудовых доходов

Действующие ставки — 13 и 15% без дальнейшей прогрессии — сохранятся при налогообложении доходов от дивидендов и депозитов, а также от реализации ценных бумаг. Однако ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. (не 5 млн, как сейчас).

К НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться тот же подход: 13% до суммы 2,4 млн руб., 15% — свыше этой суммы. В настоящее время применяется ставка 13% вне зависимости от суммы доходов от продажи недвижимости.

Предполагается также, что будет ограничена льгота в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более пяти лет: освобождение не будет применяться в отношении доходов свыше 50 млн. руб. (в части превышения).

 

  • Изменение ставки налога на прибыль организаций

Ставку налога на прибыль организаций предлагается повысить на 5% — с действующих 20% до 25%. Ставка налога у источника также возрастет до 25%, за рядом исключений, например, доходов в виде дивидендов или от оказания внутригрупповых услуг по-прежнему будут облагаться по ставке 15%, а доходы от международных перевозок – по ставке 10%.

 

  • Отмена нулевого налога на прибыль для IT-компаний

В настоящее время IT-компании, которые получили специальную аккредитацию и получают минимум 70% выручки от разработки и продажи софта, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль.

Законопроект предполагает введение ставки налога на прибыль в 5% на период с 2025 по 2027 гг.

 

  • Изменения упрощенной системы налогообложения (УСН)

В настоящее время малый и средний бизнес имеют право на применение УСН в отдельных случаях. Основные критерии применения – годовая выручка не более ~265 млн. руб., численность сотрудников до 100 человек и остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. руб. Компании, выполняющие данные условия, не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Вместо этого они платят единый налог по ставке 6% (если базой для исчисления налога являются доходы) и 15% (если базой для исчисления являются доходы, уменьшенные на расходы). В отдельных случаях применяются ставки 8% и 20% соответственно.

Законопроект повышает установленные лимиты для применения УСН: лимит выручки повышается до 450 млн рублей, порог остаточной стоимости основных средств —до 200 млн рублей. Повышенные ставки УСН в 8% и 20% также отменят.

Однако законопроект вводит новые условия для компаний с выручкой более 60 млн. руб. в год: такие компании будут обязаны платить НДС. Законопроект предусматривает два варианта: уплату НДС по общей ставке 20% (10% для части товаров), но с правом на налоговые вычеты, либо без права на вычеты, но по ставке 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей.

* * *

На данный момент еще возможно точечное внесение изменений в отдельные положения и «донастройка» законопроекта. Многие бизнес-ассоциации и иные заинтересованные лица уже направили свои предложения к вышеуказанному законопроекту. В частности, свои предложения выдвинул Российский союз промышленников и предпринимателей. Мы рекомендуем отслеживать законопроект на всех этапах его принятия, чтобы иметь возможность своевременно оценить последствия вносимых им налоговых изменений и учесть их при бюджетировании и планировании на 2025 г. и последующие периоды.