28 ноября 2025 г. Президент РФ подписал Федеральный закон № 425-ФЗ, устанавливающий минимальную эффективную ставку налога на прибыль на уровне 15% для российских компаний, входящих в международные группы компаний (МГК). Изменения вступят в силу, начиная с 2026 г.

Законопроект был разработан Минфином РФ в ответ на запуск в странах Организации экономического сотрудничества и развития механизма Pillar 2. Правила Pillar 2 предполагают довольно простую концепцию — налогообложение прибыли в каждой юрисдикции присутствия МГК по ставке не менее 15%.

Новые правила расчета налога на прибыль будут применяться при выполнении следующих условий:

• материнская компания МГК находится за рубежом;
• материнская, промежуточная холдинговая или любая другая организация МГК – резиденты стран, присоединившихся к Pillar 2 (список юрисдикций будет отдельно оговорен Минфином РФ);
• консолидированная годовая выручка МГК за каждый из двух предшествующих финансовых периодов превышает €750 млн;
• минимальная эффективная ставка для каждого российского предприятия МГК составляет меньше 15%.

При выполнении всех вышеизложенных условий российский участник МГК должен будет доплатить налог на прибыль в РФ по ставке 15%. Изменения не устанавливают требований к такому участнику МГК, поэтому они затронут и активные компании, и «спящие».

Важным отличием российских правил от правил Pillar 2 является то, что эффективная налоговая ставка рассчитывается индивидуально для каждой компании (согласно Pillar 2 расчёт производится по юрисдикции в целом).

В связи с введением новых правил мы рекомендуем в ближайшее время оценить потенциальный налоговый эффект на уровне МГК и её российских участников с точки зрения бюджетирования, административной нагрузки и потенциального двойного налогообложения.

КБК Эккаунтинг готово предложить свои услуги, включая:

• диагностика влияния Pillar 2 на МГК;
• помощь в расчетах налога к доплате либо проверка расчетов;
• выполнение комплаенс-требований в юрисдикциях;
• анализ эффекта аналога локального минимального налога к доплате в России.